「我在台灣工作一年多了，公司每個月薪水都有扣稅，應該沒問題吧？」
這句話，是許多在台日籍員工心裡的默默假設。薪資有扣繳、公司有 HR 處理——聽起來一切都很安全。但事實上，台灣的個人所得稅規定遠比想像中複雜，有三個關鍵問題，許多人從來沒有仔細確認過：自己的居留天數到底算幾天？日台之間的租稅協定是否適用在自己身上？如果持有就業金卡，相關稅務優惠有沒有善加利用？
每年五月到六月是台灣的報稅季，2026 年的綜合所得稅申報截止日為六月一日。如果你目前在台灣工作，或曾在台灣停留一段時間，這篇文章是你在報稅季前最值得讀完的一篇。
一、你的居留天數，算對了嗎？
在台灣，外籍人士的課稅方式與居留天數直接掛鉤。台灣財政部採用「始日不計、末日計」原則，依護照上的入出境章戳或內政部移民署核發的「入出國日期證明書」，計算外籍人士在台居留天數。簡單來說，入境當天不算、出境當天算入。如果你在一個課稅年度內多次進出台灣，每次的在台天數會累計計算，以護照上的入出境章戳或內政部移民署核發的「入出國日期證明書」作為依據。
根據在台居留天數，外籍人士在稅務上會被區分為三種不同的身分，各自適用不同的課稅方式。
根據在台居留天數，外籍人士在稅務上會被區分為三種不同的身分，各自適用不同的課稅方式。
- 未滿 91 天：非居住者，薪資按 18% 固定扣繳－如果一個課稅年度內在台居留天數未滿 91 天，屬於非居住者。台灣來源的薪資所得由雇主依給付額按 18% 固定稅率就源扣繳，原則上無須另行申報綜合所得稅。但要注意，若有非屬扣繳範圍的所得，例如海外雇主就台灣提供勞務所給付的報酬，仍需依規定申報；若無其他應申報所得，通常可免辦理年度綜合所得稅申報。
- 91 天至 182 天：灰色地帶，申報義務常被忽略－這個區間是在台日籍員工最容易出錯的地方。居留天數在 91 天到 182 天之間，仍屬非居住者，薪資所得依然由雇主就源扣繳，雖有部分所得仍需自行申報，卻容易被忽略。非扣繳範圍的所得，例如海外雇主支付在台提供勞務的報酬，仍有自行申報納稅的義務。許多人誤以為這段期間公司有扣稅就沒事了，卻忽略了申報義務，一旦被稅務機關查核，可能面臨補稅加計滯納金。
- 183 天以上：居住者，改依累進稅率申報－一旦在台居留天數累計達到 183 天以上，即成為台灣稅務上的「居住者」，須就台灣來源所得，以及海外雇主就台灣提供勞務所給付的報酬，一併合計為應稅所得，依 5% 至 40% 的累進稅率辦理綜合所得稅結算申報。每年綜合所得稅申報期間通常為五月一日至五月三十一日，實際截止日依財政部公告為準；今年因五月三十一日適逢週日，依法順延至六月一日截止。
- 超過 300 天：「全年計算」的進階稅務規劃－對多數在台日籍員工來說，居留滿 183 天即轉為台灣稅務上的「居住者」，境外雇主支付的勞務報酬通常以「在台居留天數 / 365」來計算應稅所得。但若居留天數更長，計稅方式會發生關鍵變化：
- 300 天基準線：若在一課稅年度內在台居留合計達到或超過 300 天，稅務機關在計算境外雇主給付之勞務報酬時，常視為「全年居住」，也就是以全年 365 天為基礎計課。
- 短暫出境不予扣除：
- 非首次來台者：若前一年度已在台居留，且本年度居留達 300 天，稅務機關通常以「全年度（365 天）」計課；即便期間內有回日本休假或短期出差，這些日子通常不能從居留天數中扣除。
- 首次來台者：可扣除來台前的天數，但入境後的短暫出境日數通常仍會併入計算。
- 稅務規劃建議：
- 精準控天數：若您的薪資很大一部分由日本母公司支付，且工作常須跨國出差，將在台居留天數維持在 183 天至 299 天之間，可保留按實際居留日數比例課稅的空間，避免將國外差旅期間視為在台工作而被全額課稅。
- 注意滿 300 天的影響：一旦超過 300 天門檻，針對在台職務所對應的全球勞務報酬，很可能會被視為全年在台取得，稅負顯著上升。
【注意】每年的居留天數必須重新計算，即使去年已以居住者身分申報，今年仍需從頭累計。曾有日籍員工因年中返日休假天數較多，不知不覺跌回非居住者身分，因此雇主可能需依新的稅務身分重新計算已扣繳稅款，並進行補退稅，有時會引發追繳或補稅的爭議，導致不必要的麻煩。
二、日台租稅協定——最強節稅工具，你用了嗎？
由於日本與台灣之間沒有正式邦交，兩國無法簽署正式的租稅條約。但為了避免日本與台灣的工作者面臨雙重課稅的困境，2015 年 11 月，日本公益財團法人「日本台灣交流協會」與台灣的「亞東關係協會」，以民間名義簽署了一份效力等同租稅條約的協定（日文稱為「取決め」），並自 2016 年 6 月起正式生效施行。協定正式名稱為「中華民國與日本國間避免所得稅及資本稅雙重課稅及防杜逃稅協定」，自 2017 年 1 月 1 日起適用於相關所得。
這份協定最重要的意義之一，是將日本員工在台灣短期工作的免稅期限，由原本的 90 天大幅延長至「在台居留天數未滿 183 天」。換句話說，只要符合條件，在台工作不到 183 天的日籍員工，在台灣的薪資所得可以完全免稅，僅在日本依當地稅法申報與課稅。
這份協定最重要的意義之一，是將日本員工在台灣短期工作的免稅期限，由原本的 90 天大幅延長至「在台居留天數未滿 183 天」。換句話說，只要符合條件，在台工作不到 183 天的日籍員工，在台灣的薪資所得可以完全免稅，僅在日本依當地稅法申報與課稅。
短期免稅的三個要件
要適用此項免稅優惠，必須同時滿足以下三個條件：
要適用此項免稅優惠，必須同時滿足以下三個條件：
- 在任意以「暦年」開始或結束的十二個月期間內，在台灣連續或累計的居留天數未超過 183 天。
這裡需要特別注意，判斷的期間不只是單一暦年，而是「任意連續 12 個月」。因此，即使某一暦年內的天數不超過 183 天，若跨年度計算累計超過 183 天，仍可能失去免稅資格。 - 薪資由「非台灣居住者」的雇主支付。
也就是薪資來自日本母公司，而非台灣當地的子公司、分公司或任何在台灣有稅務居住者身份的雇主。 - 薪資費用並非由雇主在台灣的「常設機構」（Permanent Establishment，PE）負擔。
若日本公司在台灣設有子公司、分公司或代表處，且薪資費用由這些機構負擔（例如由台灣公司記帳並列為費用），則無法適用免稅。
【注意】申報與申請程序
即使上述三個要件全部符合，在台灣的薪資所得免稅，但若一個暦年內在台居留天數達到 91 天以上，仍需向台灣稅務機關辦理申報。申報本身不能省略，只是實際應納稅額為零。此外，免稅申請程序較為繁瑣，通常需要 4 到 6 個月的處理時間，務必在派駐期間開始前就預先準備與申請，不能等到年底才想處理。
即使上述三個要件全部符合，在台灣的薪資所得免稅，但若一個暦年內在台居留天數達到 91 天以上，仍需向台灣稅務機關辦理申報。申報本身不能省略，只是實際應納稅額為零。此外，免稅申請程序較為繁瑣，通常需要 4 到 6 個月的處理時間，務必在派駐期間開始前就預先準備與申請，不能等到年底才想處理。
三、就業金卡持有者：你的稅務優惠用足了嗎？
台灣的就業金卡（Employment Gold Card）是台灣政府專為外國高端專業人才設計的四合一證件，整合了工作許可、外僑居留證、再入國許可與勞動部的就業許可，一張卡就能解決在台工作與居留的主要法律身分問題。對日籍專業人才而言，就業金卡不僅是便利的身分證件，還附帶一項許多人沒有充分享受的稅務優惠，值得在每年報稅季前特別確認。
稅務優惠的核心內容
根據現行稅務優惠規定，持有就業金卡的外籍專業人才，若在一個課稅年度內的在台薪資所得超過新台幣三百萬元，超過三百萬元的部分，有百分之五十可免計入綜合所得課稅。例如年薪五百萬元台幣，超過三百萬元的兩百萬元中，有一百萬元可免稅，節稅效果相當明顯。這項優惠的最長適用期間為五年。
五年優惠期的正確起算方式
這五年的優惠期，並不是從「取得就業金卡的那一年」開始計算，而是從「第一次同時符合所有適用條件的課稅年度」起算。所謂適用條件包括：
稅務優惠的核心內容
根據現行稅務優惠規定，持有就業金卡的外籍專業人才，若在一個課稅年度內的在台薪資所得超過新台幣三百萬元，超過三百萬元的部分，有百分之五十可免計入綜合所得課稅。例如年薪五百萬元台幣，超過三百萬元的兩百萬元中，有一百萬元可免稅，節稅效果相當明顯。這項優惠的最長適用期間為五年。
五年優惠期的正確起算方式
這五年的優惠期，並不是從「取得就業金卡的那一年」開始計算，而是從「第一次同時符合所有適用條件的課稅年度」起算。所謂適用條件包括：
- 持有有效就業金卡，
- 當年度在台居留天數滿 183 天以上，成為台灣稅務上的「居住者」，
- 當年度的在台薪資所得超過新台幣三百萬元。
如果某一年度不符合其中任一條件，該年度無法享有優惠，也不會被計入五年的優惠期，原本的五年期會順延保留，直到實際符合條件的年度才開始起算。
請在報稅季前先確認適用資格
目前法規並未規定「2026 年是最後申請年度」，這項優惠是否能延續，未來仍需視稅法與政府政策是否調整。不過，對有意利用這項優惠的人而言，只要在五年期內尚未用盡，且當年度條件仍符合，就仍有機會適用。因此，符合資格但尚未申請的金卡持有者，務必在 2026 年的申報季前確認自己的居留天數、薪資水準與優惠年限，避免錯過原本可以享受的節稅空間。
【注意】優惠不是自動適用
就業金卡的稅務優惠並非自動生效，必須在辦理年度綜合所得稅結算申報時，主動填報相關欄位並檢附證明文件（例如就業金卡影本、入出國日期證明書、薪資所得資料等）。建議委託熟悉外籍專業人才稅務的會計師或稅務代理人協助處理，確保正確適用優惠、完整備妥文件，並保留未來可能被查核的紀錄。
請在報稅季前先確認適用資格
目前法規並未規定「2026 年是最後申請年度」，這項優惠是否能延續，未來仍需視稅法與政府政策是否調整。不過，對有意利用這項優惠的人而言，只要在五年期內尚未用盡，且當年度條件仍符合，就仍有機會適用。因此，符合資格但尚未申請的金卡持有者，務必在 2026 年的申報季前確認自己的居留天數、薪資水準與優惠年限，避免錯過原本可以享受的節稅空間。
【注意】優惠不是自動適用
就業金卡的稅務優惠並非自動生效，必須在辦理年度綜合所得稅結算申報時，主動填報相關欄位並檢附證明文件（例如就業金卡影本、入出國日期證明書、薪資所得資料等）。建議委託熟悉外籍專業人才稅務的會計師或稅務代理人協助處理，確保正確適用優惠、完整備妥文件，並保留未來可能被查核的紀錄。
四、申報實務：去哪裡辦、帶什麼文件？
了解了前面的稅務規定之後，最後一個問題就是：實際上在台灣該怎麼辦理申報？
申報地點
外籍人士申報綜合所得稅，須依據居留證上登記的地址，向戶籍所在地（即居留地）所屬的國稅局或其所屬分局、稽徵所辦理。以台北市或高雄市為例，可直接前往台北國稅局或高雄國稅局的外僑服務窗口臨櫃辦理。
若工作地點與居留地不在同一縣市，可先填妥「外僑綜合所得稅結算申報書」及相關文件，至金融機構繳納稅款後，再將「外僑自繳稅額繳款書」第二聯郵寄至居留地所屬國稅局即可完成申報。
必備文件清單
辦理申報時，建議備齊以下主要文件：
申報地點
外籍人士申報綜合所得稅，須依據居留證上登記的地址，向戶籍所在地（即居留地）所屬的國稅局或其所屬分局、稽徵所辦理。以台北市或高雄市為例，可直接前往台北國稅局或高雄國稅局的外僑服務窗口臨櫃辦理。
若工作地點與居留地不在同一縣市，可先填妥「外僑綜合所得稅結算申報書」及相關文件，至金融機構繳納稅款後，再將「外僑自繳稅額繳款書」第二聯郵寄至居留地所屬國稅局即可完成申報。
必備文件清單
辦理申報時，建議備齊以下主要文件：
- 護照（含完整有效的入出境紀錄）
- 外僑居留證（居留證）
- 雇主開立的各項扣繳憑單（例如薪資、退職、演藝等）
- 股利憑單及其他在台取得的所得憑證（如有）
- 境外雇主就台灣提供勞務所支付報酬的相關證明文件（例如合約、付款紀錄）
若想適用就業金卡的稅務優惠，還需額外附上：
- 就業金卡影本
- 證明當年度在台居留滿 183 天的相關文件（例如入出國日期證明書）
- 證明當年度在台薪資所得超過新台幣三百萬元的資料（例如薪資明細、扣繳憑單）
網路申報也可以
持有健保卡讀卡機或自然人憑證的外籍人士，可以透過財政部的「財政部稅務入口網」網路申報系統，在線上完成外僑綜合所得稅的結算申報，無須親自前往國稅局。不過，若為第一次在台灣辦理申報，或所得情況較為複雜（例如跨國勞務、多筆海外所得、就業金卡優惠申請等），建議親自前往或委託專業會計師協助，確認所有資料填寫正確，避免後續補稅或查核風險。
結語：一個錯誤，可能代價不小
台灣的個人所得稅規定，對許多初次在台工作的日籍人員來說並不容易直觀理解。居留天數的計算方式、91 天到 182 天這個「灰色地帶」的申報義務、日台租稅協定（取決め）三要件的細節，以及就業金卡稅務優惠的五年期限與主動申報要求——每一個環節都可能因為不了解而導致多繳稅款，甚至面臨補稅與滯納金的風險。
耀風會計師事務所（Hall Chadwick Taiwan）提供日文專屬服務窗口，由熟悉台日兩地稅務規定的專業團隊，協助在台日籍人士從居留天數確認、日台租稅協定（取決め）申請，到年度綜合所得稅申報，全程提供日文溝通與文件整備服務，讓你在台灣安心工作、安心報稅。
2026 年綜合所得稅申報截止日已近在眼前，如有任何疑問，歡迎立即與我們聯繫，讓專業團隊幫你把稅務細節一次釐清。
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