1. 繳稅≠結帳：它其實在揭露你的制度邏輯
1.1 ESG揭露走向可查證時代，稅務成為第一道關卡
當永續揭露正式進入IFRS S1/S2查核規格，許多企業逐漸意識到，ESG不再只是年報上的「報告書任務」，而是查核人員逐筆對帳的制度挑戰，企業財報的每一筆支出分類、每一張發票與每一次折舊分錄，都是ESG報告的可驗證依據。
報告不是PDF就好，而是必須回推至：數字來自哪裡？誰填報的？有無標準流程與資料版本？若無法說清楚與財報的關聯，報告可信度將大打折扣。
報告不是PDF就好，而是必須回推至：數字來自哪裡？誰填報的？有無標準流程與資料版本？若無法說清楚與財報的關聯，報告可信度將大打折扣。
1.2 營所稅申報表與費用科目，是制度成熟度的縮影
企業的支出分類方式，往往就是查核人員眼中的第一個「制度訊號」，若分類邏輯與ESG報告揭露內容不一致，將被視為制度尚未整合、資料可信度不足。
以下是常見分類錯誤與相應建議做法：
以下是常見分類錯誤與相應建議做法：
- CSR經費：報告中寫得很漂亮，實際卻列為「公關費」或「推廣費」，導致無法對應社會參與或公益投入
建議：應分類為「捐贈支出」，並備妥對象、用途與金額明細，以利查核佐證與揭露一致 - ESG績效獎金：寫進公司治理章節，但會計報表歸入「業務費用」，且無明確對應之KPI或制度依據
建議：應列為「薪資成本」或「治理相關支出」，並說明績效指標設定、發放依據與揭露方式 - 節能設備：強調環保貢獻，卻未與固定資產折舊項目及碳盤查邏輯建立對應關係
建議：應在資產帳中標註設備節能用途，並於碳盤查資料中揭露其減排效益與使用年限
1.3 隱性分類錯誤，是制度風險的潛藏破口
除了上述情況，更有許多隱性分類錯誤頻繁出現，以下為實務中常見案例與修正建議：
- 綠色物流補貼：常被歸類為「一般運費」，無法佐證其減碳目的
建議：應建立「綠色運輸補貼」分類，並註明適用供應商、補貼機制與碳效益 - 綠建築與節水改造：記為「修繕費用」，查核時難以辨識為環境投資
建議：如屬資本性支出，應列入資本項目並說明其對應之節能／節水成效與目的 - 心理健康與EAP方案：分類為「一般福利」，難以支撐職場韌性或安全制度揭露
建議：可獨立列為「員工支持制度支出」，並對應GRI 403（職業安全與健康）指標 - 導入ESG平台／系統建置費用：記為「顧問費」或「資訊費」，無註明用途與應用邏輯
建議：應備註該系統導入目的，並說明其與揭露資料管理、版本控管或查核流程的實質連結
這些分類在帳務上看似無誤，但若無法對應ESG報告內容與稽核流程，將無法支撐揭露的可信性與一致性，制度風險往往就藏在這些分類細節中。
圖片來源：FREEPIK
2. 你繳的稅，是否暴露了三大ESG制度風險？
2.1 類別對不上：費用分類與報告內容矛盾
最常見的問題之一，是報告與帳務之間出現邏輯衝突，例如，ESG報告中提到企業積極推動職安衛管理、員工訓練或綠色採購，但實際申報時卻將相關費用歸類為「業務費」、「推廣費」或「雜項支出」，此類矛盾將直接引起查核單位對資料「真實性」與「一致性」的質疑，甚至降低ESG報告的可信度。
2.2 責任不清楚：沒人知道誰填的、怎麼歸的類
ESG資料往往由CSR部門或人資部門蒐集整理，但財務入帳與稅務歸類則由財會部門負責，若雙方未建立清楚的協作邏輯與資料對接流程，極可能出現版本錯誤、分類不一致或無法回溯來源的情況，這樣的責任邊界模糊，將使整體報告架構失去制度支撐。
2.3 無查核路徑：表單流程無存證、版本混亂
在可驗證揭露的架構下，查核單位將要求企業提供完整資料流程、填寫紀錄與佐證文件，若缺乏標準化的報表流程、資料版本控制與交接機制，即使內容揭露再完整，也無法構成具備可查核性的制度依據，這將使企業成為查核高風險對象，影響融資、評比與信任。
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3. 五個你該重新檢查的申報項目
若企業欲提升永續揭露的可信度與合規性，必須從稅務申報最基本的分類邏輯開始，重新檢視以下五項常見支出是否對得上ESG報告內容：
- CSR活動經費：
報告中若揭露社會參與公益行動，應將與公益相關的支出明確歸類於「捐贈」或「社會參與支出」會計科目，而非廣告費或推廣費，不同分類將直接影響揭露邏輯與稅務認定依據。 - ESG績效獎金：
獎金應與可量化的 ESG 指標（如節能率、EAP導入率、減碳成果等）連結，且需要明確註記於薪資結構中，並在財報中合理分類。 - 教育訓練費用：
訓練計畫應註明對應的永續主題與GRI標準代碼，並在會計分類上分別設立具體項目，方便報告勾稽與查核對照，而非被歸類為業務培訓。 - 環保設備與改善工程：
固定資產應標註設備用途（如：節能空調、太陽能設施），並建立對應減碳數據與效益評估紀錄，同時於碳盤查報告與資產折舊報表中一致呈現，以強化查核與揭露連動性。 - 流程文件與版本記錄：
應該建立完整流程文件，包括各部門填報作業表單、簽核程序與時間戳記等，同時設置資料版本管理機制（如版本控制號碼、存檔規則等），這些記錄是用來確保資料可回溯，並且能夠查證的基礎條件。
圖片來源：FREEPIK
4. 結論
一份能通過查核的ESG報告，不靠精美文筆與排版設計取勝，而是建立在可追溯的制度流程與清晰的邏輯架構之上，企業若真心想落實ESG揭露，關鍵不在於「報告該怎麼寫得更動人」，而是必須回到制度根本，思考：「這筆錢是誰核准的？由哪個部門執行？最後又是如何分類入帳的？是否有佐證資料可供查核？」。換而言之，ESG是透過日常的報帳與申報行為，逐步構築出一套可驗證、可對帳、可回溯的揭露基礎。
耀風提醒企業：報稅表格裡面寫下的每一筆費用分類、每一張發票處理方式，早已默默透露出企業制度運作的真實樣貌，也決定了你的ESG報告，能否撐過查核考驗。
耀風提醒企業：報稅表格裡面寫下的每一筆費用分類、每一張發票處理方式，早已默默透露出企業制度運作的真實樣貌，也決定了你的ESG報告，能否撐過查核考驗。
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耀風會計師事務所擁有豐富的ESG財務顧問經驗，可協助企業建立符合最新法規要求的永續報告框架，提供專業的ESG財務整合服務。
如果您對2025年ESG財報揭露有任何疑問，歡迎與我們聯繫。
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